Respuesta:
El Código Tributario de la Federación Rusa establece que se reconoce como dividendos cualquier ingreso obtenido por el accionista (participante) de la organización en la distribución de los beneficios restantes después de pagar impuestos (incluso los intereses obtenidos de acciones preferentes), según las acciones (participaciones) pertenentes al accionista (participante) en proporción a las participaciones de los accionistas (participantes) en el capital estatutorio (corporativo) de la organización.
Si una persona extranjera (física o jurídica) posee de las participaciones en el capital estatutorio o de acciones de entidad jurídica constituida en el territorio de la Federación Rusa, a la hora de distribuir sus beneficios recibidos la persona extrangera obtendrá los ingresos procedentes de las actividades de esta organización rusa.
Organización rusa que paga dividendos se reconoce como agente fiscal y determina la suma de los impuestos (sobre los beneficios y la renta de las personas físicas), por separado relativa a cada contribuyente y a cada pago de la renta.
Si la organización rusa - agente fiscal - paga los dividendos a la organización extranjera y/o a una persona física que no es residente de la Federación Rusa, la base imponible del contribuyente - el beneficiario de los dividendos de cada uno de dichos pagos se determina como la suma de los dividendos pagados y a ésta se aplica la tasa del 15 por ciento.
Se reconocen como residentes fiscales de la Federación Rusa las personas físicas que residen en la Federación Rusa no menos de 183 días naturales en el transcurso de 12 meses consecutivos. El período de residencia de una persona física en la Federación Rusa no se interrumpe durante los períodos de salida fuera del territorio de la Federación Rusa para a corto plazo (menos de seis meses) con el fin de tratamiento médico o de la formación.
Si la persona física es residente fiscal de la Federación Rusa, la tasa de impuesto sobre la renta en forma de dividendos recibidos se fija como 9 por ciento.
Además, en el marco del Código Tributario de la Federación Rusa, las organizaciones extranjeras que ejercen su actividad en la Federación Rusa a través de representaciones permanentes y /o reciben ingresos de los origines en la Federación Rusa, éstas se reconocen como los contribuyentes de los impuestos sobre beneficios.
Los ingresos se someten al impuesto PAYE, si éstos no están relacionados con la actividad de la organizacion extranjera en la Federación Rusa a través de una representación permanente. El origen de pago de los ingresos (PAYE) es un agente fiscal y está obligado a determinar la cuantía del impuesto, deducir esta cantidad de la renta del contribuyente (organización extranjera) y transferir el impuesto al presupuesto.
El Código Tributario de la Federación Rusa determina tipos de los ingresos sujetos al impuesto sobre los beneficios PAYE en la Federación Rusa, los ingresos exentos de impuestos, asimismo están establecidas diferentes tasas en función del tipo de ingresos.
En caso de que el agente fiscal pague a la organización extranjera los ingresos que conforme a los tratados internacionales (los acuerdos) se gravan en la Federación Rusa con impuestos de un tipo reducido, el cálculo y la deducción de impuestos sobre la renta se realiza por el agente fiscal según las tasas reducidas, a condición de que la organización extranjera le presente un comprobante adecuado.
Según la información presentada en Internet por el Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa, en junio de 2003 estaban vigentes 60 acuerdos internacionales de la Federación Rusa relativos a evitación de la imposición doble.
Las respuestas a sus preguntas fueron preparadas por el Servicio Jurídico de "RusBusinessNews" junto con D. Maxim Stepanov, el director general de la compañía consultora "Impuestos y Derecho" (e-mail: m_stepanov@rusnalog.ru ).
